碧桂园物业:会计科目6801所得税费用

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  1. 本科目核算管理公司中有盈利的分公司进行分配的所得税费用,没有利润的分公司即便有比率要交所得税也不核算所得税费用。
  2. 分配方式:(某盈利分公司利润总额÷全部盈利公司利润总额合计)× (当期合并报表利润总额× 25%)=某盈利分公司确认的所得税费用
  3. 当期计算应交所得税,50%由总公司交纳,另50%由各分公司按各自当期的分配率计算交纳。
  4. 所得税费用的主要账务处理:
    例:2010年第一季度,管理公司合并58家报表,利润总额为9969093.59元,其中29家分公司盈利,盈利公司利润总额合计为17626104.58元,计算其中三家分公司相应的分配。选增城分公司、台山分公司和芜湖分公司,按08年三项分配率计算本期所得税分配率:增城是0.2092、台山是0.0058、芜湖是0,本期利润总额:增城是3846087.21元、台山是-135324.03、芜湖是55251.99,分别计算并填写各家的所得税相关分录:
    增城:因增城本期有利润也有所得税分配率,因此要计算分配的所得税费用和应交所得税
    ⅰ、当期分配所得税费用=(3846087.21÷17626104.58)× (9969093.59× 25%)=0.21820404× 2492273.40=543824.12元(为保证数据的精确性,比率取8位小数计算)
    ⅱ、当期分配应交所得税=(9969093.59× 25%)×0.5×0.2092=260691.80元
    ⅲ、当期所得税往来调整差异=260691.80-543824.12=-283132.32元
    借:所得税费用 543824.12
    其他应收款—所得税往来款(顺碧) -283132.32
    贷:应交税金-应交所得税 260691.80
    台山:因台山本期为亏损不分配所得税费用,但台山按08年三项分配率计算有所得税分配率,因此只计算应交所得税。
    ⅰ、当期分配应交所得税=(9969093.59× 25%)×0.5×0.0058=7227.59元
    ⅱ、当期所得税往来调整差异=7227.59-0=7227.59元
    借:其他应收款—所得税往来款(顺碧) 7227.59
    贷:应交税金-应交所得税 7227.59
    芜湖:因芜湖本期盈利要计算所得税分配,但芜湖按08年三项分配率计算无分配率,所以不用交税,只分配所得税费用。
    ⅰ、当期分配所得税费用=(55251.99÷17626104.58)× (9969093.59× 25%)=0.00313467×2492273.40=7812.45元
    ⅱ、当期所得税往来调整差异=0-7812.45=-7812.45元
    借:所得税费用 7812.45
    贷:其他应收款—所得税往来款(顺碧) 7812.45
  5. 期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

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